Минфин: в 2025 году организации на ОСНО не могут учесть расходы прошлых лет
Организация не вправе уменьшить базу по налогу на прибыль 2025 года на неучтенные расходы прошлых периодов. Если это сделать, произойдет искажение налоговых обязательств. Такой вывод следует из письма Минфина от 15.05.25 № 03-03-06/1/47786.
По общему правилу, изложенному в пункте 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении ошибок или искажений, которые касаются прошлых периодов, организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором были совершены такие ошибки. Если же определить «ошибочный» период невозможно, то перерасчет производится за тот период, в котором выявлены ошибки. Такой порядок корректировки можно применить в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.
В то же время пункт 1 статьи 54.1 НК РФ запрещает уменьшать налоговую базу или сумму налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. Кроме того, в определении Конституционного суда от 20.12.18 № 3115-О сказано, что положения Налогового кодекса определяют размер налоговой обязанности исходя из фактических (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Как быть, если налогоплательщик в 2025 году обнаружил ошибочно неучтенные расходы прошлых периодов? Можно ли уменьшить на них базу по налогу за текущий период? В Минфине считают, что так делать нельзя, поскольку с января 2025 году основная ставка по налогу на прибыль повышена с 20% до 25%. А уменьшение налоговой базы за период, в котором ставка налога на прибыль выше, чем в периоде, к которому относятся расходы, является искажением налоговых обязательств. Таким образом, в 2025 году организация не вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на расходы прошлых лет.
Источник: Бухонлайн
Фото: Freepik
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
