Уточнено, как учитывать НДС на УСН, если аванс получен в прошлом году, а отгрузка – в текущем
Компании и ИП, работающие на «упрощенке», не учитывают НДС, предъявленный покупателям, в доходах, и не признают его в расходах. Если аванс получен в 2024 году, а отгрузка прошла в 2025, суммы налога не уменьшают доходы на УСН.
НДС для фирм на УСН с оборотом более 60 млн рублей в год ввели с начала 2025 года (п. 1 ст. 143 и п. 1 ст. 145). С этого момента Минфин регулярно дает разъяснения об уплате налога и особенностях расчета. Очередные разъяснения ведомства вышли в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779.
При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, фирмы и ИП на УСН исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном главой 21 НК РФ. При определении объекта налогообложения, доходы учитывают в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, к которым переадресовывает п. 1 ст. 346.15.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся:
- доходы от реализации, которые определяют в порядке, установленном ст.249 НК РФ;
- внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
В соответствии с подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полученные доходы уменьшаются на суммы налогов, уплаченных в бюджет, за исключением НДС, уплаченного в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Поскольку, «упрощенцы» не учитывают в составе доходов налоговой базы по УСН, суммы НДС, предъявляемые покупателю, они также не вправе учитывать расходы в виде уплаченных в бюджет сумм НДС.
Например, если до 1 января 2025 г. фирмой на УСН, были получены авансы в счет предстоящих поставок, и в 2025 г. прошла отгрузка, суммы НДС, предъявленные покупателю, не могут уменьшать доходы при расчете налоговой базы по УСН.
Источник: Бухгалтерия.ру
Фото: Freepik
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
