Когда документы по требованию можно не предоставлять: новое с 2025 года
- Основание для истребования документов (информации). Указание на конкретную статью закона, нормативный акт или иные правовые основания, дающие право налоговому органу запрашивать эти документы. Простое указание на «проверку» недостаточно
- Идентификация истребуемых документов (информации). Общие формулировки не допускаются. Необходимо подробное описание запрашиваемых документов:
- Название.
- Период.
- Номера.
- Даты и другие идентифицирующие признаки.
3. Требуется указание конкретного мероприятия (выемка, камеральная проверка, выездная проверка и т.д.), в рамках которого возникла необходимость в запросе документов. Это позволяет понять связь между запрашиваемыми документами и целью проверки.
Решение Верховного суда подчеркивает несколько ключевых ситуаций, когда требование о предоставлении документов может быть признано незаконным:
- Отсутствие цепочки контрагентов. Если требование направлено к контрагенту проверяемого лица, инспекция обязана указать полную цепочку взаимоотношений между проверяемым лицом и адресатом требования. Простое упоминание контрагента в графе «касающиеся деятельности» недостаточно.
- Отсутствие связи с налогоплательщиком. Запрашиваемые документы должны иметь прямую связь с деятельностью самого налогоплательщика, к которому адресовано требование. Если такая связь отсутствует, требование незаконно.
- Отсутствие указания на конкретное мероприятие налогового контроля.
Требование должно быть составлено на официальном бланке налогового органа, содержать подпись уполномоченного лица и печать (при наличии).
Истребование документов по цепочке контрагентов
Анализируя статьи 82, 88, 89 и 93.1 Налогового кодекса, судебные органы не выявили положений, ограничивающих право налоговых органов запрашивать документацию исключительно у непосредственного контрагента проверяемой организации или ИП. Также не было найдено запрета на истребование документов по всей цепочке сделок у других участников. Иными словами, налоговые органы вправе запрашивать документы и сведения даже у лиц, не являющихся прямыми контрагентами проверяемого налогоплательщика согласно определению КС № 821-О от 07.04.2022.
Судебная инстанция признала данную форму требования универсальной, допустимой для одновременного истребования документации у различных компаний:
- У проверяемых налогоплательщиков, согласно ст. 93 НК РФ.
- У контрагентов и прочих лиц, владеющих необходимой информацией и сведениями, согласно п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
- У сторон сделки вне рамок налоговых проверок, согласно п. 2 ст. 93.1 НК.
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
