Как правильно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году
С 1 января 2025 года коммерческим организациям предстоит столкнуться с важными изменениями в порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Среди ключевых новшеств — повышение налоговой ставки.
Новые правила перечисления авансовых платежей в 2025 году
В 2025 году все коммерческие организации, получающие прибыль, обязаны выплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Исключениями являются клубы и дома культуры, библиотеки, музеи и театры, относящиеся к муниципальной или бюджетной сфере (п. 3 ст. 286 НК РФ). Коммерчески ориентированные вышеперечисленные организации осуществляют выплаты авансов на общих основаниях.
С 1 января 2025 года расчет авансового платежа производится по ставке 25% от облагаемой прибыли, что закреплено Федеральным законом от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ. Стоит учитывать, что авансовые платежи в 1 квартале 2025 года рассчитываются по ставке 2024 года, то есть 20%. Согласно письму от 03 апреля 2017 года № СД-4-3/6179@ и от 19 января 2009 года № ШС-22-3/33@, ежемесячный авансовый платеж в первом квартале не подлежит пересчету. Тем не менее, по его окончанию потребуется произвести перерасчет по новой ставке и погасить разницу в бюджет. Особое внимание следует уделить данному моменту, поскольку авансовый платеж за 2 квартал 2025 года рассчитывается на основе суммы авансового платежа за 1 квартал.
Авансовый платеж можно перечислить в бюджет только на единый налоговый счет (ЕНС). Денежные средства перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП).
Для уплаты используется КБК для ЕНП:18201061201010000510.
Авансовые платежи необходимо правильно отражать в бухгалтерском учете, используя счет 68 «Расчеты с бюджетом».
Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Способ 1: Ежемесячные авансовые платежи
Организации могут вносить авансовые платежи ежемесячно, основываясь на сумме прибыли, полученной в предыдущем квартале. Данное право возникает, если компания за последние четыре квартала заработала в среднем более 15 млн рублей в каждом квартале (пункт 3 статьи 286 НК РФ). Также необходимо заранее подать заявление в налоговую инспекцию (ИФНС):
- Заявление должно быть подано до 31 декабря предыдущего года или не позднее 20 числа месяца, завершающего отчетный период.
- Форма заявления может быть свободной или соответствовать бланку, указанному в письме ФНС № СД-4-3/6802 от 22.04.2020.
Срок внесения авансового платежа — до 28 числа каждого месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Например, в первом квартале 2025 года организациям предстоит сделать три платежа:
- до 28 января,
- до 28 февраля,
- до 28 марта.
Способ подходит для компаний с высокой прибылью, позволяя равномерно распределять налоговые обязательства в течение всего года.
Способ 2: Ежеквартальные авансовые платежи
Организации могут выбирать между двумя вариантами ежеквартальных авансовых платежей: уплатой одним платежом по итогам квартала или с ежемесячными авансами внутри квартала.
Уплата по итогам квартала
Право на данную схему уплаты установлено п. 3 ст. 286 НК РФ и применяется автоматически большинством организаций, если их доходы от реализации за последние четыре квартала не превышают в среднем 15 млн. рублей за квартал. Также необходимо, чтобы учетная политика предусматривала отчетные периоды: квартал, полугодие и девять месяцев.
Некоторые категории организаций могут использовать право на уплаты авансов один раз месяц без дополнительных условий:
- Бюджетные учреждения.
- Некоммерческие организации.
- Автономные учреждения и другие, полный перечень в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Авансовые платежи вносятся в бюджет до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Уплата помесячно в течение квартала
Способ доступен для всех организаций, которые не производят ежемесячные авансовые платежи на основе фактической прибыли и не используют систему уплаты один раз в квартал. Сроки уплаты аналогичны ежемесячным авансовым платежам.
Важные аспекты, связанные с пропуском сроков уплаты
- Пропуск сроков уплаты недопустим, так как влечет за собой пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
- В случае отсутствия финансовой возможности для погашения задолженности по авансовым платежам, организация может обратиться в ФНС с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки. Заявление можно направить через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Источник: Бухгалтерия.ру
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
