НДС на УСН: налоговики разъяснили, как применять ставки 5% и 7%
«Упрощенщики», выбравшие специальные ставки НДС (5% или 7%), обязаны применять их в течение трех лет. Досрочно отказаться от данной льготы нельзя. Но из этого правила есть исключение. Подробности — в информации, опубликованной на сайте Федеральной налоговой службы.
Напомним: «упрощенщик», который обязан платить НДС с начала 2025 года, вправе применять либо общие ставки НДС — 20%, 10%, 0%, либо одну из специальных ставок — 5% или 7%. Для применения специальных ставок надо соответствовать ряду условий.
Размер специальной ставки зависит от доходов:
- 5% — если доходы за предыдущий год более 60 млн руб., но не превысили 250 млн руб.
- 7% — если доходы за предыдущий или текущий год свыше 250 млн руб., но менее 450 млн руб.
В некоторых случаях платить НДС по ставке 20% может быть выгоднее, чем по ставкам 5% или 7%. Но если «упрощенщик» выбрал специальную ставку, то должен применять ее последовательно 12 налоговых периодов (кварталов), то есть три года. Этот срок исчисляется с периода, когда он сдал первую декларацию по НДС со льготной ставкой (п. 9 ст. 164 НК РФ). До окончания трехлетнего срока добровольно перейти на ставку 20% нельзя.
Досрочный отказ от пониженной ставки возможен, если «упрощенщик» в следующем году получит автоматическое освобождение от НДС. Это произойдет, если его доходы за предыдущий год окажутся менее 60 млн руб. Также право на специальную ставку будет потеряно, если доходы за предыдущий год или в текущем году превысят 450 млн руб.
При этом переход со ставки 5% на ставку 7% и обратно не прерывает указанный трехлетний срок, а освобождение от НДС — прерывает. Отсчет срока начнется заново, когда налогоплательщик утратит право на освобождение, уточнили в ФНС.
Для наглядности специалисты ФНС привели два примера.
Пример 1. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%. С декабря 2025 года он стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил пороговое значение доходов (250 млн руб.), и продолжил применять ее в 2026 году. Однако из-за снижения выручки с 2027 года он снова перешел на ставку 5%. В такой ситуации считается, что срок применения специальных налоговых ставок (12 кварталов) не прерывался.
Пример 2. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с 2026 года получил право на освобождение от НДС. Если в 2026 году он утратит это право, то со следующего месяца сможет выбрать как общую (20%), так и специальную (5%) ставку НДС. При этом выбранную ставку нужно применять ко всем операциям, которые облагаются данным налогом (то есть не освобождены от НДС). Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает соответствующие товары, работы или услуги.
Источник: Бухонлайн
Фото: Freepik
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
