Когда выставлять счет-фактуру при выполнении работ
При выставлении счета-фактуры по выполненным работам решающее значение имеет дата подписания акта сдачи-приемки заказчиком.
При реализации работ счета-фактуры выставляют в общем порядке: не позднее 5 календарных дней, считая со дня выполнения работ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Этот день должен быть зафиксирован в акте сдачи-приемки работ.
Акт сдачи-приемки работ является документом, подтверждающим факты выполнения работ и сдачу подрядчиком результатов, а также прием их заказчиком.
Если стороны подписали акт приемки-передачи одновременно, то в течение пяти дней после этого подрядчик выставляет счет-фактуру на реализацию и направляет его заказчику.
Если же стороны подписывают акт с разницей по времени, то нужно пользоваться прямой нормой НК РФ: моментом определения налоговой базы по НДС в случае выполнения работ признается (в том числе) день передачи (выполнения) работ (п. 1 ст. 167 НК РФ).
То есть по работам моментом возникновения налоговой базы по НДС следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком, даже если между датами выставления документа подрядчиком и подписания его заказчиком прошел определенный промежуток времени.
Потому и счет-фактуру можно будет выставить в течение пяти дней с момента определения налоговой базы, то есть после подписания акта заказчиком.
Например, подрядчик составил акт сдачи-приемки работ в декабре 2024 г. Заказчик подписал его только 1 июля 2025 г. Исполнитель (подрядчик) вправе выставить счет-фактуру в один из пяти дней после 1 июля 2025 г., например, 4 июля 2025 г.
Если же акт не подписан и работы не оплачены, а подрядчик все же выставил счет-фактуру, то ему придется заплатить НДС в бюджет.
В постановлении АС Уральского округа от 17 июня 2024 г. № Ф09-2660/24 по делу № А60-68549/2022) судьи указали, что подрядчик обязан заплатить НДС, если он выставил счета-фактуры, даже если заказчик не принимает работы по таким счетам-фактурам, не подписывает акты КС-2 и по этой причине не производит оплату.
В случае оспаривания заказчиком факта выполнения работ или их качества заказчик может выбрать одно из двух решений.
Первое. Заплатить НДС и принять меры по взысканию стоимости работ в судебном порядке.
Второе. Согласиться с отказом заказчика от подписания актов и «отозвать» ранее выставленные счета-фактуры (и не платить НДС).
Источник: Бухгалтерия.ру
Фото: Freepik
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
