Налоговики выпустили методичку по НДС для «упрощенщиков»
С 1 января 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС (ст. 145 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.24 № 176-ФЗ). Какую ставку налога применять? Надо ли уведомить инспекцию о выбранной ставке? Кто может получить освобождение от НДС и на какой период? Ответы на эти и другие вопросы можно получить из методички, опубликованной на сайте ФНС.
Кто получит освобождение от НДС с 2025 года?
Если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн руб., он не должен платить НДС с 1 января 2025 года. Но если в течение 2025 года его доход превысит 60 млн руб., то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС.
Аналогичный подход применяется к организациям и ИП, которые будут созданы после 1 января 2025 года. Налогоплательщик освобождается от уплаты НДС до тех пор, пока его доход не превысит 60 млн руб.
Например, организация создана в феврале 2025 года. В мае 2025 года ее доходы с момента создания превысили 60 млн руб. и составили 65 млн руб. Соответственно, с февраля по май 2025 года она пользуется освобождением от НДС, а по операциям с 1 июня 2025 года должна исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
ВажноОсвобождение не применяется в случаях, когда «упрощенщик» является налоговым агентом по НДС или когда он должен заплатить НДС при ввозе товаров.
Как считать лимит доходов
Если до 1 января 2025 года и после этой даты организация (ИП) применяет только УСН, то лимит дохода в целях освобождения от НДС (60 млн руб.) считается по тем же правилам учета доходов, какие применяются для расчета «упрощенного» налога.
Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения. При этом в части доходов от ПСН учитываются фактически полученные предпринимателем доходы в рамках этого спецрежима.
СправкаЕсли «упрощенщик» является агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов в 60 млн руб. учитывается только полученное им агентское (комиссионное) вознаграждение.
Какую ставку НДС выбрать?
«Упрощенщик», который обязан платить НДС с начала 2025 года, вправе применять общие ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок — 5% или 7%. Выбрать льготную ставку (5% или 7%) можно только в том случае, если доход за 2024 год не превысил 250 млн руб. или 450 млн руб. соответственно.
При выборе ставки нужно учитывать не только доходы налогоплательщика, но и то, какие операции он проводит чаще всего. В некоторых случаях уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.
Внимание!Уведомлять налоговый орган о выборе ставки не требуется. Инспекция узнает о применяемой ставке из декларации по НДС.
Прочие вопросы
Всего комментируемая методичка содержит 26 пунктов. Помимо сказанного выше, в памятке освещены, в частности, следующие вопросы:
- Как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 2025 года?
- В какой момент возникает обязанность исчислить НДС?
- В каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС
- В какие сроки сдавать декларации по НДС и платить налог?
Источник: Бухонлайн
Фото: Freepik
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
