Как ИП на «упрощенке» или патенте в 2024 году уменьшить налог на взносы
Недавно изменился порядок уменьшения налога на взносы при патентной системе, а также при УСН с объектом «доходы». Назовем две ситуации, в которых в 2024 году применяются правила переходного периода. Первая — уменьшение налога на взносы ИП, уплаченные в январе, но относящиеся к прошлым периодам. Вторая — на взносы, перечисленные в прошлом году досрочно, либо за более ранние периоды. Чтобы не запутаться в новых правилах, читайте нашу статью — в ней изложен пошаговый алгоритм действий.
Основные изменения
ИП на патентной системе и на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Предприниматели с наемными работниками могут снизить налог не более чем на 50%, без работников — на 100%.
Налог уменьшается на взносы по определенным правилам. В июле прошлого года в эти правила внесли ряд изменений. Назовем основные новшества:
- Налог можно уменьшить на личные взносы «за себя», подлежащие уплате в календарном году действия патента (для УСН — подлежащие уплате в данном налоговом периоде). Правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года. Таким образом, факт уплаты взносов теперь не важен (прежде налог можно было уменьшить только на перечисленные суммы).
- Взносы с зарплаты работников уменьшают налог при ПСН, если они уплачены в пределах исчисленных сумм в календарном году действия патента. Правило распространяется на правоотношения, возникшие с января 2023 года. Прежде к уменьшению принимали взносы, уплаченные «за календарный год действия патента».
Внимание!В отношении взносов с зарплаты сотрудников при «упрощенке» изменений нет. Налог (авансовые платежи) уменьшается на взносы, которые были уплачены в пределах исчисленных сумм в данном отчетном или налоговом периоде.
Приведем пошаговый алгоритм действий при уменьшении налога на взносы.
Алгоритм действий при уменьшении налога на страховые взносы
Шаг 1. Перечислить в бюджет единый налоговый платеж (ЕНП) в сумме взносов с зарплаты сотрудников.
За какой период «упрощенщики» могут уменьшить налог или авансовый платеж? Ответ зависит от даты перечисления ЕНП — единого налогового платежка (см. табл.).
Период уменьшения налога (авансового платежа) при УСН 6% на взносы с зарплаты персонала
| Дата перечисления ЕНП |
Период, за который можно
уменьшить налог (авансовый платеж)
|
|
с 1 января по 31 марта
|
I квартал
|
|
с 1 апреля по 30 июня
|
полугодие |
|
с 1 июля по 30 сентября
|
9 месяцев |
|
с 1 октября по 31 декабря
|
год |
ВажноНеобходимо, чтобы после перевода денег в бюджет на едином налоговом счете (ЕНС) сформировалось положительное сальдо, которое больше или равно сумме уменьшения. Покажем на примере. Допустим, ИП вправе сократить налог на взносы с зарплаты работников в сумме 50 тыс. руб. Нужно, чтобы на его ЕНС образовалось положительное сальдо не менее 50 тыс. руб. Иначе уменьшить налог не получится.
Шаг 2. Подать уведомление об исчисленных взносах с зарплаты сотрудников за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за указанным. Плюс к этому сдать РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом).
Шаг 3. Подать следующие документы:
- при УСН 6% — уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по единому «упрощенному» налогу (не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября);
- при ПСН — уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные взносы (форма по КНД 1112021). В нем отразить взносы с зарплаты работников, а также взносы «за себя» (напоминаем, что по новым правилам налог можно уменьшать на взносы «за себя» независимо от факта их перечисления). Срок не установлен, допустимо подать в день перечисления ЕНП на сумму взносов.
Шаг 4. «Упрощенщикам»: перечислить единый налог (авансовый платеж), уменьшенный на сумму взносов.
Предпринимателям на ПСН: перечислить стоимость патента за минусом взносов, а если патент уже оплачен — подать в ИФНС заявление на возврат или зачет.
Внимание!При перечислении (на шаге 4) налог можно снизить на уплаченные взносы с зарплаты персонала. А также на взносы «за себя», подлежащие уплате в соответствующем периоде (факт уплаты не имеет значения).
Правила переходного периода
Для предпринимателей на патенте и на УСН 6% установлены правила переходного периода. Они относятся к трем ситуациям.
- Срок перечисления взносов «за себя» приходится на первый рабочий день следующего года. Такие взносы считаются «подлежащими уплате» в текущем, а не в следующем году. Значит, на личные взносы за 2023 год, перечисленные 9 января 2024 года, можно уменьшить налог за 2023 год.
- Личные взносы за периоды до 2023 года были перечислены в 2023 году. Они уменьшают налог, начисленный за 2023 — 2025 годы.
- Взносы с доходов более 300 тыс. руб. за 2023 год были уплачены в 2023 году. Хотя срок перечисления таких взносов 1 июля 2024 года (п. 2 ст. 432 НК РФ), их можно учесть при уменьшении налога либо за 2023, либо за 2024 год — по выбору предпринимателя (см. «ФНС разъяснила, как теперь уменьшать налоги по УСН и патенту на личные взносы ИП»).
Мы видим, что во второй и третьей ситуациях важен факт уплаты взносов. Как следствие, после перечисления ЕНП в сумме взносов на едином налоговом счете должно остаться положительное сальдо не менее заплаченной суммы. Кроме того, «упрощенщикам» нужно подать заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет уплаты взносов «за себя» (форма КНД 1150057).
Заявление следует подать в ИФНС в электронном виде. Срок сдачи — не позднее 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (последний срок — в том числе по взносам с суммы свыше 300 тыс. руб.). Выбор даты зависит от периода, за который снижается налог.
Можно пойти другим путем: не подавать заявление по форме КНД 1150057, а воспользоваться сервисом на сайте ФНС.
Предпринимателям на патенте разрешено обойтись без заявления (письмо ФНС от 31.03.23 № СД-4-3/3898@).
Источник: Бухонлайн
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
