ФНС разъяснила, как распределять взносы при совмещении «упрощенки» и патента
Индивидуальный предприниматель совмещает УСН с патентной системой и использует труд наемных работников в рамках обоих спецрежимов. Исчисленную сумму единого «упрощенного» налога и стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. Как распределить суммы взносов, перечисленных за себя и за работников для цели уменьшения налогов? Покажем на примере.
Как известно, предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» или ПСН, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на:
- обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников;
- больничные за первые три дня болезни сотрудников;
- взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.
При этом предприниматели с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия не более, чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
При совмещении «упрощенки» и патентной системы необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по эти налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Также раздельный учет ведется по суммам уплаченных страховых взносов. Если же расходы на уплату взносов разделить между УСН и ПСН невозможно, то они распределяются пропорционально размеру доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов.
Соответственно, если предприниматель совмещает УСН и ПСН, и при этом использует труд наемных работников в рамках обоих спецрежимов, то для цели уменьшения налогов нужно распределить взносы «за себя» и за работников по каждому налоговому режиму.
ПримерПредприниматель совмещает УСН и ПСН. Доходы от деятельности «на упрощенке» составили 140 000 руб., доходы от «патентной» деятельности — 60 000 руб. При этом ИП заплатил страховые взносы «за себя» и за работников в размере 20 000 руб. (работники заняты в каждом виде деятельности).Если разделить расходы на уплату страховых взносов невозможно, то, как уже было сказано выше, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам. А именно:
- УСН — 70% (140 000 ÷ 100 000 × 100) или 14 000 руб. из 20 000 руб. уплаченных страховых взносов (20 000 ÷ 100 × 70);
- ПСН — 30% (60 000 ÷ 100 000 × 100) или 6 000 руб. из 20 000 руб. уплаченных страховых взносов (20 000 ÷ 100 × 30).
Добавим, что к подобным выводам приходили специалисты ФНС в письме от 30.11.21 № СД-4-3/16722@.
Источник: Бухонлайн
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
