Возврат на УСН при ошибочном переходе на АУСН
Компания перешла с УСН на АУСН с февраля, но в июне пришло уведомление ФНС об утрате права на применение АУСН по причине наличия обособленного подразделения (при переходе на АУСН не учли этот факт). Нужно ли нам подавать уведомление о переходе на УСН? Что делать с уплаченным налогом по АУСН: его можно вернуть или зачесть в счет налога УСН?
Ответ эксперта
По нашему мнению, компании надо подать уведомление о переходе на УСН с февраля в течение 30 дней с даты получения уведомления ФНС об утрате права на применение АУСН. Налог, уплаченный в рамках АУСН, можно будет вернуть или зачесть после возврата уплаченных сумм налоговым органом на ЕНС компании.
Не вправе применять АУСН организации, имеющие обособленные подразделения (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее — Закон № 17-ФЗ). При наличии информации о несоблюдении налогоплательщиком требований, п. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ, налоговый орган уведомляет его об утрате права на применение специального налогового режима через личный кабинет налогоплательщика в течение 10 дней с даты выявления несоответствия указанным требованиям при отсутствии уведомления налогоплательщика об утрате такого права (п. 8 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
Из буквального толкования указанных выше норм можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации компания утрачивает право на применение АУСН с даты перехода на этот режим, то есть с февраля, так как на указанную дату изначально не выполнялись условия применения АУСН в части отсутствия обособленных подразделений.
Организация, утратившая право на АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с даты утраты права. В таком случае налогоплательщик должен уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 дней со дня получения уведомления налогового органа об утрате права на применение АУСН (п. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Поэтому считаем, что организации для применения УСН с февраля (даты ошибочного перехода на АУСН) нужно подать уведомление о применении УСН в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика в течение 30 дней с даты получения уведомления ФНС об утрате права на применение АУСН.
При этом не исключен риск того, что налоговый орган откажет в применении УСН в рассматриваемом году. Ведь нормы Закона № 17-ФЗ напрямую не регулируют ситуацию, когда налогоплательщик изначально ошибочно перешел на АУСН, не соблюдая на дату перехода на АУСН условия применения данного режима, т. е. не утратил право на применение АУСН, а изначально такого права не имел. При таком подходе организации придется применять ОСНО в течение рассматриваемого календарного года.
Налог при применении АУСН уплачивается на ЕНС (п. 1 ст. 58 НК РФ). Утрата права на применение АУСН с даты ошибочного перехода на данный режим означает, что уплаченные в рамках АУСН суммы налога должны быть учтены на ЕНС налоговым органом в качестве переплаты, т.е. положительного сальдо ЕНС. После отражения данных сумм в качестве положительного сальдо на ЕНС организация сможет вернуть такую переплату или зачесть ее в счет уплаты налога (авансовых платежей) при применении УСН или иных налогов по общим правилам, установленным статьями 78 и 79 НК РФ.
Исчточник: Бухонлайн
Фото: Magnific
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
