Кто из упрощенщиков может поменять ставку НДС: читаем письмо Минфина
Пониженные ставки НДС в размере 5% и 7%, введенные для упрощенщиков, не всегда выгодны. Налогоплательщики, которые применяют такие ставки, не могут заявить вычет «входного» НДС. Налоговый кодекс позволяет отказаться от них и перейти на обычную ставку 22%. О том, кто это может сделать, Минфин рассказал в письме от 29.04.26 № 03-07-11/36084.
Напомним: у тех упрощенщиков, которые из-за снижения порога выручки потеряли право на освобождение от НДС, есть право выбора:
- платить НДС по общей ставке 22% и принимать входной НДС к вычету;
- платить НДС по специальной (пониженной) ставке — 5% или 7% в зависимости от величины дохода — и лишиться права на вычет входного налога.
Если организация или ИП выбирают пониженные ставки, они обязаны применять их в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) начиная с первого налогового периода, за который подана НДС-декларация со ставкой 5% или 7%. Об этом сказано в абзаце первом пункта 9 статьи 164 НК РФ.
Однако с 1 января 2026 года действуют положения абзаца второго пункта 9 статьи 164 НК РФ. В нем сказано: налогоплательщики, впервые перешедшие на применение пониженных налоговых ставок по НДС, вправе отказаться от их применения в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который подана НДС-декларация со ставкой 5% или 7%.
Проще говоря, чтобы отказаться от спецставок по НДС, у упрощенщика есть 4 квартала. Если за этот срок не успел поменять спецставку 5% или 7% на 22%, он обязан применять спецставку 3 года.
На практике это означает следующее. Те, кто стал платить НДС по спецставке с 1 января 2025 года, срок в четыре квартала пропустили. А вот те, кто начал платить НДС по ставке 5% или 7% с 1 января 2026 года, могут перейти на ставку 22% и принимать входной НДС к вычету.
Шанс успеть еще есть и у тех, кто начал применять спецставку не с начала 2025 года, а, скажем, с третьего квартала 2025 года. Для них срок в 4 квартала еще не истек.
Автор запроса в Минфин просит устранить несправедливость и позволить применять норму о смене спецставки НДС тем упрощенщикам, которые платят налог с начала 2025 года. Однако Минфин на это предложение отвечает отказом. Причина — НДС с 1 января 2025 года платит бизнес, оборот которого в 2024 году превышал 60 миллионов рублей. А таких предприятий среди упрощенщиков немного (3,6%). Кроме того, в Минфине указывают: право на смену ставки — мера для поддержки более «мелкого» бизнеса (с оборотом от 20 до 60 миллионов рублей). Такая мера должна помочь микробизнесу постепенно адаптироваться к новым налоговым условиям. Вероятно, авторы письма исходят из предположения, что бизнес покрупнее за 2025 год к новым условиям уже адаптировался.
Источник: Бухонлайн
Фото: Magnific
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
