Как учитывать расходы на покупку земли
Есть два способа учесть расходы на покупку земли – общий и специальный. В общем порядке расходы можно учесть только после продажи участка. Специальный установлен для расходов на покупку земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности.
Покупка имущества, не относящегося к амортизируемому
В пункте 2 статьи 256 НК РФ говорится, что что земля не является амортизируемым имуществом.
Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается.
И механизм амортизации для списания расходов на приобретение земельного участка не применяется.
Продажа прочего имущества
Для целей налога на прибыль земельный участок относится к прочему имуществу.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ установлено, что при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на цену приобретения (создания) этого имущества, включая расходы, которые непосредственно связаны с реализацией. Это затраты на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку.
То есть на расходы по приобретению земли можно уменьшить доходы от ее продажи.
Таким образом получается, что, если организация приобретет земельный участок, который не предназначен для продажи и всегда будет в ее собственности, расходы на его приобретение останутся неучтенными (см. Письмо Минфина от 12 ноября 2020 г. № 03-03-06/1/98941).
Что касается расходов по уплате госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок, то их можно учесть в составе прочих расходов организации (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 28 августа 2018 г. № 03-03-06/1/61105).
Специальный порядок для учета расходов на участки из госсобственности
Вместе с тем НК РФ установлен специальный порядок учета расходов на приобретение прав на государственные или муниципальные земельные участки.
В пункте 1 статьи 264.1 НК РФ сказано, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть расходы на приобретение права на земельные участки, но только из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и только в двух случаях, а именно тех участков:
- на которых находятся здания, строения, сооружения;
- которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
Иного порядка учета расходов на приобретение земельных участков НК РФ не предусматривает.
Источник: Бухгалтерия.ру
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
