Признаки фиктивности договора на оказание услуг
Налоговики чаще всего видят в договорах об оказании услуг способ необоснованного завышения расходов, то есть, вариант списания расходов, которых на самом деле не было. Часто по таким договорам ИФНС «снимает» расходы, доначисляет налог на прибыль, НДС, пени и штрафы.
Договоры на рекламные, маркетинговые, дизайнерские, художественные, консультационные, организационные и т.п. услуги находятся под пристальным вниманием налоговиков. Доказать факт оказания (получения) услуг, например, консультационных, бывает достаточно сложно. Поэтому самым важным являются качество оформления самого договора и сопровождающих документов как со стороны заказчика, так и со стороны исполнителя.
Поводом для признания договор оказания услуг фиктивным могут быть любые недочеты несостывки, ошибки в первичных документах.
- Услуги, оказанные по договору, должны иметь точную детализацию, с указанием объема и стоимости.
- Предмет договора не может быть «размытым», общим. Стоит избегать в предмете договора неизвестных, заимствованных, редких и узкопрофессиональных терминов, которые не позволяют четко определить назначение услуги.
- Услугу нужно описать, указав способы и методы ее оказания. Можно предусмотреть подготовку материалов, для дальнейших управленческих решений в виде брошюр и распечаток. В отношении определенных видов услуг, не лишним будет разработать техническое задание, программу либо концепцию.
- Важно, определить в договоре ответственность исполнителя за несвоевременное или неполное выполнение им своих обязанностей и установить четкие сроки оказания услуг.
- В договоре должны быть прописаны четкие критерии, по которым будет оцениваться качество и объем выполненных работ.
- Формулировка в акте оказания услуг должна соответствовать предмету договора. Например, если в договоре указано «услуги техобслуживания», а в акте — «ремонт колонки», исполнение признают фиктивным.
Очередной судебный процесс по признанию договора оказания услуг фиктивным закончился не в пользу бизнеса. Судьи Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.12.2024 № Ф04-5785/2023 по делу № А75-19251/2022 поддержали налоговиков и вот почему:
Встать на сторону налоговой и отказать организации в учете затрат по договору на услуги по художественному оформлению и техническому сопровождению корпоративных мероприятий судьям позволили следующие моменты:
- договор не содержал конкретного перечня и детализации услуг, с указанием объема;
- в договоре не был закреплен расчет стоимости услуг;
- в договоре не были сформулированы требования, предъявляемые к работам услугам (в частности, к разработке и оформлению эскизов и презентаций);
- в договоре не было ни ТЗ, ни порядка согласования этапов оказания услуги, как и не было условия об обязательном согласовании с заказчиком;
- в актах о приемке услуги не были поименованы, использовалась общая формулировка («художественное оформление и техническое сопровождение корпоративных мероприятий»);
- не была предусмотрена ответственность исполнителя;
- расчеты производились на условиях 100-процентной предоплаты.
Источник: Бухгалтерия.ру
Фото: Freepik
Бесплатная консультация
Оставьте заявку и мы Вам перезвоним
и проконсультируем более подробно
